Товаров:
Падатковая аптымізацыя важная на этапе запуску бізнесу, але ніколі не позна перагледзець або праверыць на выгаднасць сваю дзейсную падатковую схему.
Мы вырашылі аддзяліць асобна віды і спосабы падатковай аптымізацыі, таму што варыянты змяншэння падатковай нагрузкі непасрэдна прадугледжаны НК Украіны, а спосабы іх прымянення могуць быць рознымі з рознымі падатковымі наступствамі. Не заўсёды мінімізацыя падаткаў аказваецца па-сапраўднаму выгаднай і нармальнай. Спосабы аптымізацыі падаткаабкладання ўтрымліваюць у сабе асобныя лагічныя метады зніжэння падатковай нагрузкі, якія заключаюцца ў выгадным выбары формы праваадносін, з магчымых варыянтаў афармленні адных і тых жа гаспадарчых аперацый.
Падатковая аптымізацыя з пустога гуку становіцца рэчаіснасцю пасля прымянення хоць-бы адной з стратэгій яе паходжання:
- змяншэнне базы падаткаабкладання;
- змена аб'екта падаткаабкладання.
Асноўныя віды падатковай аптымізацыі:
- падатковыя льготы;
- падатковыя зніжкі;
- аперацыі, якія не з'яўляюцца базай падаткаабкладання (вызваленыя ад падаткаабкладання асобнымі падаткамі і / або зборамі);
- умоўныя штрафы па здзелках.
Асноўныя спосабы аптымізацыі падаткаабкладанні:
- выбар найбольш просты або выгаднай формы падаткаабкладання. Кожны камерсант перад тым, як пачаць атрымліваць даходы ад дзейнасці выбірае стаўку падаткаабкладання, і гэты выбар грунтуецца на меркаваных зваротах і запытах партнёраў да афармлення гаспадарчых аперацый. Часам вырашальную ролю ў такім выбары гуляе абавязковасць атрымання дазваленчых дакументаў;
- фарміраванне дакументаў аб наяўнасці афіцыйных расходаў;
- змена сутнасці грамадзянска-прававых і гаспадарчых адносін;
- крымінальныя схемы сыходу ад падаткаў;
- легалізацыя даходаў.
Асобныя механізмы, якія часта гуляю найважную ролю ў падатковым ўліку, пры дапамозе якіх можна аптымізаваць падаткі і знізіць падатковую нагрузку.
1. агенцкай дамовы, дагавора даручэння і дагавора камісіі. Гэта пасрэдніцкія паслугі, патрэбны як правіла ў сферы гандлю. Дзякуючы гэтым дагаворах канчатковы прадавец паслуг або тавараў значна памяншае сваю базу падаткаабкладання ў абмен на пэўную долю адказнасці перад арганізацыяй, ад імя якой выконваюцца паслугі. Найбольш частыя сферы ўжывання гэтага спосабу падатковай аптымізацыі - ЗЭД, адзіны падатак, адносіны з нерэзідэнтамі. На практыцы мы сутыкаліся са старымі прыватнымі тлумачэннямі падатковых органаў адносна некаторых параметраў прымянення гэтых дамоваў, якія ў корані змяняюць значнасць некаторых умоў для падаткаабкладання. Трэба ўважліва вывучаць гэтыя дамовы.
2. Інвестыцыйныя актывы, деривативы. У гэтай публікацыі мы не далі характарыстык пытанні аб мэтазгоднасці інвестыцый у выглядзе ф'ючэрсаў, розных деривативов. Гэтая тэма даволі аб'ёмная і носіць больш фінансавы характар, чым падатковы. Але калі трэба - усё можам пралічыць . Таксама тым, хто любіць купляць деривативы і ф'ючэрсы за мяжой, раім звярнуць увагу на п. 170.11.4. арт. 170 НКУ, у адпаведнасці з якім, сума падатку з замежнага даходу падаткаплацельшчыка - рэзідэнта Украіны, выплачанага за межамі Украіны, не можа перавышаць суму падатку, разлічаную на базе агульнага гадавога падаткаабкладаемага даходу такога плацельшчыка падатку. Акрамя таго, вываз грашовых сродкаў за мяжу падлягае ліцэнзаванню. Сёння ў падатковых інспектараў адсутнічае магчымасць кантраляваць плацяжы прыватных асоб за мяжу. Калі Вы разглядаеце пытанне аб інвеставанні ва ўкраінскія фінансавыя структуры - ніякіх праблем гэта пацягнуць не павінна.
3. Інвестыцыі ў карпаратыўныя правы. Аптымізацыя падаткаабкладання гэтым метадам носіць прамежкавы характар, але часам гэты метад выгадны ў пэўнай камбінацыі. Звяртаем увагу, што нерэзідэнты Украіны ў некаторых выпадках павінны атрымліваць асобную ліцэнзію на ўвоз ці вываз грашовых сродкаў.
Больш падрабязна пра тое, як аформіць замежным грамадзянам інвестыцыі ў Украіне, шляхам набыцця карпаратыўных правоў - чытайце на гэтай старонцы.
Калі вы жадаеце даведацца падрабязней аб адкрыцці прадпрыемства ў Адэсе - націскайце на гэты тэкст.
4. Набыццё асноўных сродкаў, рухомай і нерухомай маёмасці. Адзін з прамежкавых метадаў аптымізацыі падаткаў, з аднаго боку павялічвае аб'ём выдаткам, памяншаючы базу падаткаабкладання, а з другога боку, стымулююць павышэнне ўзроўню ўплывовасці кантралюючых органаў да гэтых прадпрыемствам.
5. Лізінг, арэнда маёмасці. Гэты метад аптымізацыі лепш ужываць тады, калі трэба як мага больш сфармаваць выдаткаў за пэўны перыяд.
6. Дамовы на кіравання маёмасцю. Гэта праваадносіны патрэбныя ў выпадках, калі ў падатковай схеме маюцца нерэзідэнты, і гэтыя нерэзідэнты маюць намер атрымліваць на Украіне даходы ад бізнэсу афіцыйна і аплачваць падаткі на Украіне. З-за магчымасці змяняць кошт гэтых адносін (рэгуляваць цану) мы разглядаем гэты від здзелак як адзін з метадаў падатковай аптымізацыі.
7. Роялці, правы інтэлектуальнай уласнасці і сумежныя правы. Больш модны спосаб, чым карысны. Многія адразу ўспамінаюць пра афшор і схемы з кампаніямі - нерэзідэнтамі. Гэтыя ўспаміны - вынік агітацыйна-маркетынгавых хадоў. Можа ўсё-ткі варта вывучыць ўкраінскі падатковы кодэкс, перад тым як вынаходзіць дарагія схемы? Гэтыя схемы патрэбныя тым, хто мэтанакіравана вырашыў вывозіць грошы з Украіны, і акумуляваць іх у іншай краіне. Рэкамендацый у гэтым кірунку не даем, бо у гэтай схеме заўсёды будуць значныя маёмасныя рызыкі, а калі разглядаць варыянт працы ў межах Украіны, - могуць быць пытанні адносна рэальнасці такіх здзелак і законнасці фармавання коштаў. Акрамя таго, існуе вялікая база нарматыўных актаў адносна абмежаванняў па цэнаўтварэнні, названая «заканадаўства аб Трансфертная цэнаўтварэнні». Кантроль за выкананнем Трансфертная заканадаўства ў форме маніторынгу цэн у кантраляваных аперацыях, ажыццяўляецца Дзяржаўнай фіскальнай службай Украіны. Маніторынг заключаецца ў назіранні за цэнамі, якія прымяняюцца бакамі такіх аперацый, і шляхам аналізу дакументацыі аб кантраляваных аперацыі, прадстаўленай падаткаплацельшчыкам. У выпадку, калі ўпаўнаважаныя органы ГФС ўсталююць факты адхіленні цэны кантраляванай аперацыі ад звычайнай цэны, па выніках маніторынгу гэтых коштаў падатковы орган можа накіраваць такому падаткаплацельшчыку запыт з патрабаваннем дадаткова падаць на працягу 30 каляндарных дзён з моманту яго атрымання, дакументацыю аб вызначэнні кошту, або абгрунтаванне вызначэння кампаніяй кошты па доследнай аперацыі. Ўкраінскія падатковыя інспектара і аўдытары самі не разумеюць ўсіх дэталяў у маніторынгу Трансфертная цэнаўтварэння, напэўна таму, што нехта ў свой час не ўдала интрепретировал чужыя ідэі, замацаваўшы іх у нацыянальным заканадаўстве. Але, тым не менш, рызыкі падатковых санкцый існуюць і злоўжываць ня абгрунтаванымі коштамі ня варта.
8. Маркетынг і паслугі. Зручна тым, што цэны не рэгулююцца, асабліва там, дзе праваадносіны з'яўляюцца рэальнымі. Звычайна гэтыя аперацыі зручныя для атрымання наяўных грошай , Пры ўмове, што схемныя камбінацыя будзе завяршацца патрэбнай фірмай або прадпрымальнікам.
9. Праца з прадпрымальнікамі на адзіным падатку. У гэтай сітуацыі дзве рызыкоўныя зоны. Першая: Давер да чалавека - прадпрымальніку. Другая - ня ўзгодненыя дзеянні работнікаў банка або банкаўскія ліміты на выдачу грошай. Гэтыя крытэрыі - тычацца таксама работы з обнальщиками - общеститемщиками на ПДВ. Гэты спосаб танней, чым павелічэнне базы для налічэння заработнай платы супрацоўнікам і больш выгадна, чым выплачваць дывідэнды.
10. Ужыванне тэрмінаў даўнасці або іх змяненне. Не з'яўляецца маштабным, важным або папулярным метадам. Падатковая аптымізацыя гэтым метадам можа насіць дапаможны характар, на прыклад - пры ўжыванні фінансавай дапамогі.
11. Дабрачынныя фонды і грамадскія арганізацыі, якiя маюць статус прыбытковых. З гэтыя арганізацыям могуць быць карыснымі для фарміравання выдаткаў кампаніям на агульнай сістэме або Флп - плацельшчыкам падатку на даходы з фізічных асоб. Непрыбытковыя арганізацыі могуць атрымліваць даходы ў выглядзе дабрачынных узносаў і ахвяраванняў. Вялікую каштоўнасць гэтыя прадпрыемствы прадстаўляюць у палітычнай дзейнасці. На мікраўзроўні непрыбытковыя арганізацыі не толькі бескарысныя, але і прынясуць шкоду.
Пераходзіце на асобную старонку, калі Вас цікавіць інфармацыя аб тым, як абкладаецца падаткамі спонсарская дапамога некамерцыйным арганізацыям і пра спецыфіку схемы зніжэння аб'ёму падаткаў у схеме з непрыбытковыя арганізацыяй.
Асобна вырашылі дадаць, што некаторыя буйныя забудоўшчыкі арганізоўваюць схему продажу сваёй інвестыцыйнай нерухомасці праз спажывецкія кааператывы, рэгіструючыся беспрыбытковым арганізацыямі. Гэты метад падатковай аптымізацыі дазваляе пазбягаць вялікі аб'ём падатковых абавязацельстваў, неабходнасці налічэння і выплаты ПДВ пры атрыманні узносаў ад пакупнікоў паёў (а на самай справе - маёмасных правоў). Гэтыя непрыбытковыя арганізацыі не афармляюць права ўласнасці на асноўныя фонды (капітальныя інвестыцыі) для таго, каб не было падатковых санкцый за атрыманне прыбытку ад камерцыйнай дзейнасці, звязанай з маёмаснымі здзелкамі. Акрамя таго, такая схема зручная тым, што аб'ём даходаў і расходаў свайго прадпрыемства - падрадчыка, якое ў любым выпадку з'яўляецца плацельшчыкам ПДВ, - можна загадзя планаваць найбольш выгадным спосабам.
12. Памяншэнне аб'ёму падаткаў на зарплату. Як правіла, самы дарагі спосаб атрымання наяўных грошай - праз зарплатныя выплаты супрацоўнікам. Гэта актуальна, калі работнікам на прадпрыемстве (у Флп) устаноўлена стаўка зарплаты не больш мінімальнай. Нават цяпер, калі ідзе барацьба за разлік фонду заработнай платы са стаўкі, якая не менш, чым памер устаноўленай мінімальнай зарплаты, можна памяншаць аб'ём падаткаў на заработную плату. Мы ведаем некалькі падатковых схем як паменшыць падатак на зарплату , І адну з іх распрацавалі шляхам складання пэўных тэкстаў дамоваў.
13. Падатковая аптымізацыя шляхам памяншэння падаходнага падатку. Вось гэтыя механізмы зніжэння аб'ёму падаткаў цікавыя, тады, калі прадпрыемства імкнецца паказваць заработную плату работнікаў з стаўкі больш чым мінімальная, і звязана гэта з патрэбай у фарміраванні афіцыйных выдаткаў.
Аб адным з метадаў памяншэння базы НДФЛ раскажам у гэтай публікацыі. Можна памяншаць базу падаткаабкладання НДФЛ шляхам перадачы выгод сваім работнікам у адпаведнасці з Пералікам патрэбаў, сума дабрачыннай дапамогі, для задавальнення якіх не ўключаецца ў падаткаабкладаемай даход плацельшчыкаў падатку на даходы фізічных асоб, зацверджанага Пастановай КМУ ад 2014/11/26 г. № 653. У адпаведнасці з п.п. 170.7.3 п. 170.7 арт. 170 НКУ, не ўключаецца ў падаткаабкладаемай даход сума нямэтавае дабрачыннай дапамогі, у тым ліку і матэрыяльнай, якая прадастаўляецца фізічнай асобе на працягу справаздачнага падатковага года, якая не перавышае суму гранічнага даходу, вызначанага абзацам 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 арт. 169 НКУ, усталяванага на 1 студзеня гэтага года. Паколькі, ня мэтавая дабрачынная дапамога не адносіцца да асноўнай, дадатковай заработнай платы і іншых заахвочвальных, кампенсацыйных выплат, - з'яўляецца матэрыяльнай дапамогі разавага характару і, адпаведна «іншы выплатай, не адносіцца да фонду аплаты працы», то яна не з'яўляецца базай налічэння Адзінай ўнёску (ЕСВ (па-старому).
14. Штрафы і звароты. У некаторых выпадках гэтыя метады падатковай аптымізацыі вельмі карысныя. На прыклад - плацельшчыкам адзінага падатку або пры затрымкі ў ажыццяўленні валютных разлікаў па ЗЭД-кантрактах.
15. Крэдыты і дэпазіты. Аптымізацыя падаткаабкладання гэтымі метадамі можа быць цікавая фізічным асобам на агульнай сістэме падаткаабкладання.
У ходзе тэматычнай падатковай кансультацыі мы можам Вам прадметна растлумачыць нормы падатковага правы.
Мы можам на заказ скласці аналітычную падборку асобных варыянтаў і падатковых схем , Для таго каб Вы маглі візуальна ўбачыць на чым магчыма зніжэнне падатковай нагрузкі.
* Гэтая публікацыя носіць азнаямленчы характар. Перад напісаннем гэтага тэксту вывучаліся публікацыі канкурэнтаў на гэтую тэму. Мы ўбачылі шмат прабелаў і вырашылі падзяліцца сваім вопытам. Вядома ж, тут не пазначаны ўсе метады законнага сыходу ад падаткаў, але ў цэлым, мы паказалі больш інфармацыі і падрабязнасцяў, чым іншыя інтэрнэт - сайты.
