Товаров:
Падатак на прыбытак - адзін з асноўных карпаратыўных падаткаў, якія напаўняюць бюджэт краіны. Падатковыя органы ставяцца да яго падліку з асаблівым увагай. Гэтак жа варта ставіцца да яго бухгалтарам і СFO. А мы раскажам, як мінімізаваць суму падатку і выдаткі, звязаныя з яго выплатай.
1. Дзелім на этапы «доўгія» дагавора. Прызнаем даход у падатковым уліку паралельна з бухгалтарскім.
Вы, вядома, ведаеце пра прынцып раўнамернасці прызнання расходаў і даходаў. Асабліва ўважліва за раўнамернасцю варта прыглядаць, маючы справу з дамовамі, выкананне якіх расцягнута ў часе.
Вы - прадавец паслуг. Дагавор з кліентам заключаны ў 2015 годзе, а працу вы здалі яму ў 2016-м, У бухгалтарскім уліку вы справядліва прызнаеце даход у момант прыняцця кліентам вынікаў аказаных паслуг. А вось у падатковым уліку частка выручкі давядзецца прызнаць ў 2015 годзе, паколькі ўмовы такіх дагавораў фармальна адпавядаюць вызначэнню вытворчасці з доўгім (больш аднаго падатковага перыяду) тэхналагічным цыклам. Па выніках 2015 года з'явіцца часовая розніца паміж падатковым і бухгалтарскім улікам - адкладзены падатковы актыў. У выніку вы павінны заплаціць падатак на прыбытак загадзя, а ваш ўлік ўскладняецца.
Значна прасцей прадугледзець паэтапную здачу вынікаў работ / паслуг у дагаворы. Па заканчэнні кожнага этапу складайце зачыняюць дакументы. Даход (і ў падатковым, і ў бухгалтарскім уліку) будзе прызнавацца на іх падставе - паэтапна. Калі адзін этап расцягнуты на два падатковых перыяду, драбіць даход не трэба. Увесь прыбытак, які адносіцца да гэтага этапу, будзе прызнаны пасля заканчэння работ па ім.
2. звяраюць разлікі з крэдыторамі. Перарываем працягу тэрміну іскавай даўнасці.
Крэдыторская запазычанасць, спісаны ў сувязі са сканчэннем тэрміну іскавай даўнасці (3 гады) або па іншых падставах (ліквідацыя крэдытора, прабачэнне доўгу) павінна быць уключана ў склад пазарэалізацыйных даходаў пры вылічэнні падатку на прыбытак (п.18 ст.250 НК). Гэта не права, а абавязак.
Таму пры набліжэнні заканчэння тэрміну іскавай даўнасці перапыніце яго і адновіце зноў. Зрабіць гэта можна правядзеннем зверкі разлікаў з крэдыторам, частковым пагашэннем запазычанасці і заключэннем пагаднення аб адтэрміноўцы плацяжу. Аднак памятайце, што сумарна тэрмін іскавай даўнасці не можа перавышаць 10 гадоў (п.2 ст.196 ГК РФ).
3. Уводзім тэрмін карыснага выкарыстання НМА ў дамове на набыццё.
Тэрмін карыснага выкарыстання нематэрыяльных актываў (НМА) у агульным выпадку вызначаецца зыходзячы з тэрміну патэнта (пасведчання) або з тэрміну, абумоўленага дагаворам. У адсутнасці патэнта / сведчанні / дагавора усталёўваецца фіксаваны тэрмін ¬- 10 гадоў. Набываючы НМА мы рэдка можам паўплываць на складанне патэнта або пасведчання. Затое ўмовы дамовы - у нашых руках.
Для аптымізацыі выдаткаў (паскарэння амартызацыі) падаткаплацельшчык зацікаўлены ў як мага меншым тэрміне карыснага выкарыстання НМА. Каб не расцягваць перыяд амартызацыі на доўгія 10 гадоў, рэкамендуем ўказваць тэрмін карыснага выкарыстання НМА дамове набыцця.
Улічвайце усталяванае Падатковым Кодэксам двухгадовае абмежаванне для некаторых відаў НМА:
- выключнае права патентообладателя на вынаходніцтва, прамысловы ўзор, карысную мадэль;
- выключнае права аўтара і іншага праваўладальніка на выкарыстанне праграмы для ЭВМ, базы дадзеных;
- выключнае права аўтара ці іншага праваўладальніка на выкарыстанне тапалогіі інтэгральных мікрасхем;
- выключнае права патентообладателя на селекцыйныя дасягненні;
- валоданне «ноу-хау», сакрэтнай формулы або працэсу, інфармацыяй у дачыненні да прамысловага, камерцыйнага або навуковага вопыту;
- выключнае права на аўдыёвізуальныя творы.
4. Прадугледжваем ў дамове арэнды магчымасць правядзення арандатарам капрамонту.
Асноватворныя крытэрыі прызнання расходаў пры вылічэнні падатку на прыбытак - дакументальнае пацверджанне (тут усё відавочна) і эканамічная абгрунтаванасць. Апошнюю дакладней за ўсё трактаваць як накіраванасць расходаў на атрыманне даходу.
Аднак некаторыя віды выдаткаў, у тым ліку на капітальны рамонт арандаванага памяшкання, нельга проста ўлічыць пры вылічэнні падатку на прыбытак. Грамадзянскі Кодэкс па змаўчанні размяркоўвае законныя абавязкі па змесце маёмасці так, што выдаткі на капрамонт нясе ўласнік, а на бягучы рамонт - арандатар. Аднак ёсць стандартная агаворка - "калі іншае не прадугледжана дагаворам арэнды». Калі вы плануеце як след адрамантаваць офіс, варта ёю скарыстацца.
Прапішіце ў дамове арэнды вашыя абавязацельствы па капітальным рамонце, і вам будзе лёгка абгрунтаваць адпаведнае змяншэнне падаткаабкладальнай базы.
5. ўлічваем «спозніцца» першасную арганізацыю ў бягучым перыядзе.
Вы звялі рэгістры, запоўнілі дэкларацыю, гатовыя адправіць яе ў падатковую, зачыніць кабінет і адправіцца ў кіно. Тут на ваш стол кладзецца чарговы Акт выкананых работ ад пастаўшчыка на круглую суму, датаваны пазамінулым месяцам.
Пазней прадстаўленне пастаўшчыкамі і падраздзяленнямі першаснай дакументацыі - галаўны боль многіх бухгалтараў. Нават у бухгалтэрыю кампаніі з адладжаным дакументазваротам не-не, ды і прынясуць леташні дакумент. Аднак гэта не заўсёды азначае уточнёнку.
Калі Акт выкананых работ да выдаткаў, непасрэдна звязаных з вытворчасцю, яны прызнаюцца па даце падпiсання акта - без варыянтаў (п.2 ст.272 НК РФ).
Калі гаворка ідзе пра іншыя або пазарэалізацыйных выдатках, парадак прызнання - пытанне Ўліковага палітыкі кампаніі (пп.3 п.7 ст.272 НК): альбо дата прад'яўлення падаткаплацельшчыку дакументаў, якія служаць падставай для творы разлікаў, альбо апошняе чысло справаздачнага перыяду.
Для такіх выпадкаў раім прадугледзець у Ўліковага палітыцы магчымасць лічыць дату падпісання Акту выкананых работ (прыняцця вамі работ / паслуг) датай прызнання ўскосных выдаткаў.
Больш карысных саветаў аб аптымізацыі падатку на прыбытак - у вебинаре Юліі Мазур Партнёра, Алинга Кансалтынг: https://www.youtube.com/playlist?list=PLrFcbQUuL6INSBV_UW5SE_O6Z8VoMwVUH