Товаров:
Podatek od zysku jest jednym z głównych podatków korporacyjnych, które wypełniają budżet kraju. Organy podatkowe traktują swoje obliczenia ze szczególną uwagą. Warto też traktować go księgowych i dyrektorów finansowych. A my powiemy Ci, jak zminimalizować kwotę podatku i koszty związane z jego płatnością.
1. Podzielimy się na etapy „długich” kontraktów. Przychody w księgowości podatkowej ujmujemy równolegle z rachunkowością.
Oczywiście wiesz o zasadzie równego uznawania wydatków i dochodów. Należy zwracać szczególną uwagę na jednolitość, zajmując się umowami, których realizacja jest rozciągnięta w czasie.
Jesteś sprzedawcą usług. Umowa z klientem została zawarta w 2015 r., A Ty przekazałeś mu pracę w 2016 r. W księgowości uczciwie rozpoznajesz dochody w momencie, gdy klient zaakceptował wyniki świadczonych usług. Jednak w księgowości podatkowej część przychodów będzie musiała zostać rozpoznana w 2015 r., Ponieważ warunki takich umów formalnie odpowiadają definicji produkcji w długim (więcej niż jednym okresie podatkowym) cyklu technologicznym. Według wyników 2015 r. Wystąpi przejściowa różnica między podatkiem a księgowością - aktywa z tytułu podatku odroczonego. W rezultacie musisz zapłacić podatek dochodowy z góry, a twoja rachunkowość staje się bardziej skomplikowana.
Znacznie łatwiej jest zapewnić stopniowe dostarczanie wyników pracy / usług w umowie. Na końcu każdego etapu tworzą dokumenty zamykające. Dochód (zarówno podatkowy, jak i księgowy) będzie uznawany na ich podstawie - etapami. Jeśli jeden etap zostanie przedłużony na dwa okresy podatkowe, nie ma potrzeby podziału dochodu. Wszystkie dochody związane z tym etapem zostaną rozpoznane po zakończeniu prac nad nim.
2. Sprawdzamy płatności na rzecz wierzycieli. Przerwać okres przedawnienia.
Zobowiązania księgowe odpisane z powodu upływu terminu przedawnienia (3 lata) lub z innych powodów (likwidacja wierzyciela, umorzenie długu) powinny być uwzględnione w przychodach nieoperacyjnych przy obliczaniu podatku dochodowego (paragraf 18 artykułu 250 Ordynacji podatkowej). To nie jest prawo, ale obowiązek.
Dlatego, gdy zbliża się wygaśnięcie przedawnienia, przerwij go i wznów ponownie. Można tego dokonać poprzez uzgodnienie rozliczeń z wierzycielem, częściową spłatę zadłużenia i zawarcie umowy o odroczonej płatności. Pamiętaj jednak, że całkowity okres przedawnienia nie może przekroczyć 10 lat (paragraf 2 artykułu 196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
3. Określ okres użytkowania IA w umowie zakupu.
Okres użytkowania wartości niematerialnych (IA) w przypadku ogólnym określa się na podstawie okresu patentu (certyfikatu) lub terminu określonego w umowie. W przypadku braku patentu / certyfikatu / umowy ustalony termin wynosi 10 lat. Dzięki nabyciu IA rzadko możemy wpływać na sporządzenie patentu lub certyfikatu. Ale warunki umowy - w naszych rękach.
Aby zoptymalizować koszty (przyspieszyć amortyzację) podatnik jest zainteresowany najmniejszym okresem użyteczności IA. Aby nie wydłużać okresu amortyzacji przez długie 10 lat, zalecamy wskazanie okresu użytkowania IA na umowę zakupu.
Rozważmy dwuletni limit ustanowiony przez kodeks podatkowy dla niektórych rodzajów IA:
- wyłączne prawo posiadacza patentu do wynalazku, wzoru przemysłowego, wzoru użytkowego;
- wyłączne prawo autora i innego właściciela praw autorskich do korzystania z programu komputerowego, bazy danych;
- wyłączne prawo autora lub innego właściciela praw autorskich do korzystania z topologii układów scalonych;
- wyłączne prawo posiadacza patentu do osiągnięć w selekcji;
- know-how, tajna formuła lub proces, informacje dotyczące doświadczeń przemysłowych, handlowych lub naukowych;
- wyłączne prawo do utworów audiowizualnych.
4. W umowie najmu zapewniamy możliwość remontu najemcy.
Podstawowymi kryteriami uznawania wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego są dowody z dokumentów (wszystko jest tu oczywiste) i wykonalność ekonomiczna. Ten ostatni jest najdokładniej interpretowany jako kierunek wydatków na dochód.
Jednakże niektórych rodzajów wydatków, w tym napraw kapitałowych dzierżawionych pomieszczeń, nie można po prostu uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. Kodeks cywilny domyślnie rozdziela obowiązki prawne związane z utrzymaniem nieruchomości, tak więc koszty remontu ponosi właściciel, a za bieżące naprawy najemca. Istnieje jednak standardowa klauzula - „chyba że umowa najmu stanowi inaczej”. Jeśli planujesz właściwie naprawić biuro, powinieneś z niego korzystać.
Napisz w umowie dzierżawy swoje zobowiązania do naprawy kapitału i będzie ci łatwo uzasadnić odpowiednie obniżenie podstawy opodatkowania.
5. Bierzemy pod uwagę „późną” organizację podstawową w bieżącym okresie.
Zredukowałeś rejestry, wypełniłeś deklarację, jesteś gotowy wysłać ją do urzędu skarbowego, zamknąć biuro i iść do kina. Tutaj na twoim stole znajduje się następny akt wykonanych prac od dostawcy dla okrągłej sumy z ostatniego miesiąca.
Późne składanie przez dostawców i główne działy dokumentacji jest problemem dla wielu księgowych. Nawet w dziale księgowości firmy o ugruntowanym obiegu dokumentów, nie, nie, tak, i przyniosą zeszłoroczny dokument. Nie zawsze oznacza to jednak wyjaśnienie.
Jeśli certyfikat ukończenia odnosi się do wydatków bezpośrednio związanych z produkcją, są one uznawane przez datę podpisania certyfikatu - bez opcji (ust. 2 art. 272 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeśli mówimy o kosztach innych niż koszty sprzedaży, procedura uznawania jest kwestią polityki rachunkowości Spółki (paragraf 3, paragraf 7, artykuł 272 Ordynacji podatkowej): albo data przedstawienia podatnikowi dokumentów, które służą jako podstawa obliczeń, albo ostatni dzień okresu sprawozdawczego.
W takich przypadkach zalecamy, aby w Polityce Rachunkowości uwzględnić datę podpisania Aktu ukończenia (akceptacja pracy / usług) jako datę uznania kosztów pośrednich.
Bardziej przydatne wskazówki dotyczące optymalizacji podatku dochodowego - w seminarium internetowym Julii Mazur Partner, Alinga Consulting: https://www.youtube.com/playlist?list=PLrFcbQUuL6INSBV_UW5SE_O6Z8VoMwVUH