1. Податкова оптимізація оподаткування на Україні, види і методи Податкова оптимізація важлива на етапі...

Податкова оптимізація оподаткування на Україні, види і методи

Податкова оптимізація важлива на етапі запуску бізнесу, але ніколи не пізно переглянути або перевірити на вигідність свою діючу податкову схему.
Ми вирішили відокремити окремо види і способи податкової оптимізації, тому що варіанти зменшення податкового навантаження безпосередньо передбачені НК України, а способи їх застосування можуть бути різними з різними податковими наслідками. Не завжди мінімізація податків виявляється по-справжньому вигідною і нормальною. Способи оптимізації оподаткування містять в собі окремі логічні методи зниження податкового навантаження, які полягають у вигідному виборі форми правовідносин, з можливих варіантів оформлення одних і тих же господарських операцій.

Податкова оптимізація з пустого звуку стає дійсністю після застосування хоча-б однієї зі стратегій її походження:
- зменшення бази оподаткування;
- зміна об'єкта оподаткування.

Основні види податкової оптимізації:
- податкові пільги;
- податкові знижки;
- операції, які не є базою оподаткування (звільнені від оподаткування окремими податками та / або зборами);
- умовні штрафи по операціях.

Основні способи оптимізації оподаткування:
- вибір найбільш простий або вигідною форми оподаткування. Кожен комерсант перед тим, як почати отримувати доходи від діяльності вибирає ставку оподаткування, і цей вибір грунтується на передбачуваних оборотах і запитах партнерів до оформлення господарських операцій. Іноді вирішальну роль в такому виборі відіграє обов'язковість отримання дозвільних документів;
- формування документів про наявність офіційних витрат;
- зміна суті цивільно-правових і господарських відносин;
- кримінальні схеми відходу від податків;
- легалізація доходів.

Окремі механізми, які часто граю найважливішу роль в податковому обліку, за допомогою яких можна оптимізувати податки і знизити податкове навантаження.
1. Агентські договори, договори доручення та договору комісії. Це посередницькі послуги, потрібні як правило в сфері торгівлі. Завдяки цим договорами кінцевий продавець послуг або товарів значно зменшує свою базу оподаткування в обмін на певну частку відповідальності перед організацією, від імені якої виконуються послуги. Найбільш часті сфери застосування цього способу податкової оптимізації - ЗЕД, єдиний податок, відносини з нерезидентами. На практиці ми стикалися зі старими приватними роз'ясненнями податкових органів щодо деяких параметрів застосування цих договорів, які докорінно змінюють значимість деяких умов для оподаткування. Потрібно уважно вивчати ці договори.
2. Інвестиційні активи, деривативи. У цій публікації ми не дали характеристик питання про доцільність інвестицій у вигляді ф'ючерсів, різних деривативів. Ця тема досить об'ємна і носить більше фінансовий характер, ніж податковий. Але якщо потрібно - все можемо прорахувати . Також тим, хто любить купувати деривативи і ф'ючерси за кордоном, радимо звернути увагу на п. 170.11.4. ст. 170 ПКУ, відповідно до якого, сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента України, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку. Крім того, вивезення грошових коштів за кордон підлягає ліцензуванню. Сьогодні у податкових інспекторів відсутня можливість контролювати платежі приватних осіб за кордон. Якщо Ви розглядаєте питання про інвестування в українські фінансові структури - ніяких проблем це спричинити не повинно.
3. Інвестиції в корпоративні права. Оптимізація оподаткування цим методом носить проміжний характер, але іноді цей метод вигідний в певній комбінації. Звертаємо увагу, що нерезиденти України в деяких випадках повинні отримувати окрему ліцензію на ввезення або вивезення грошових коштів.
Більш докладно про те, як оформити іноземним громадянам інвестиції в Україні, шляхом придбання корпоративних прав - читайте на цій сторінці.
Якщо Ви бажаєте дізнатися докладніше про відкриття підприємства в Одесі - натискайте на цей текст.
4. Придбання основних засобів, рухомого і нерухомого майна. Один з проміжних методів оптимізації податків, з одного боку збільшує обсяг витратою, зменшуючи базу оподаткування, а з іншого боку, стимулюють підвищення рівня впливовості контролюючих органів до цих підприємств.
5. Лізинг, оренда майна. Цей метод оптимізації краще застосовувати тоді, коли потрібно якомога більше сформувати витрат за певний період.
6. Договору на управління майном. Це правовідносини потрібні у випадках, коли в податковій схемі є нерезиденти, і ці нерезиденти мають намір отримувати на Україні доходи від бізнесу офіційно і оплачувати податки на Україні. Через можливість змінювати вартість цих відносин (регулювати ціну) ми розглядаємо цей вид угод як один з методів податкової оптимізації.
7. Роялті, права інтелектуальної власності та суміжні права. Більше модний спосіб, ніж корисний. Багато хто відразу згадують про офшори і схеми з компаніями - нерезидентами. Ці спогади - результат агітаційно-маркетингових ходів. Може все-таки варто вивчити український податковий кодекс, перед тим як винаходити дорогі схеми? Ці схеми потрібні тим, хто цілеспрямовано вирішив вивозити гроші з України, і акумулювати їх в іншій країні. Рекомендацій в цьому напрямку не даємо, тому що в цій схемі завжди будуть значні майнові ризики, а якщо розглядати варіант роботи в межах України, - можуть бути питання щодо реальності таких угод і законності формування цін. Крім того, існує велика база нормативних актів щодо обмежень по ціноутворенню, іменована «законодавство про трансферному ціноутворенні». Контроль за дотриманням трансфертного законодавства в формі моніторингу цін в контрольованих операціях, здійснюється Державною фіскальною службою України. Моніторинг полягає в спостереженні за цінами, які застосовуються сторонами таких операцій, і шляхом аналізу документації про контрольовані операції, поданій платником податків. У разі, якщо уповноважені органи УКРІНФОРМ встановлять факти відхилення ціни контрольованої операції від звичайної ціни, за результатами моніторингу цих цін податковий орган може направити такому платнику податків запит з вимогою додатково подати протягом 30 календарних днів з моменту його отримання, документацію про визначення ціни, або обгрунтування визначення компанією ціни по досліджуваної операції. Українські податкові інспектора і аудитори самі не розуміють всіх деталей в моніторингу трансфертного ціноутворення, напевно тому, що хтось свого часу невдало інтрепретіровал чужі ідеї, закріпивши їх в національному законодавстві. Але, тим не менш, ризики податкових санкцій існують і зловживати необґрунтованими цінами не варто.
8. Маркетинг і послуги. Зручно тим, що ціни не регулюються, особливо там, де правовідносини є реальними. Зазвичай ці операції зручні для переведення в готівку грошей , За умови, що схемна комбінація буде завершуватися потрібної фірмою або підприємцем.
9. Робота з підприємцями на єдиному податку. У цій ситуації дві ризикові зони. Перша: Довіра до людини - підприємцю. Друга - неузгоджені дії працівників банку або банківські ліміти на видачу грошей. Ці критерії - стосуються також роботи з обнальщікамі - общестітемщікамі на ПДВ. Цей спосіб дешевше, ніж збільшення бази для нарахування заробітної плати співробітникам і вигідніше, ніж виплачувати дивіденди.
10. Застосування строків давності або їх зміна. Чи не є масштабним, важливим або популярним методом. Податкова оптимізація цим методом може носити допоміжний характер, на приклад - при застосуванні фінансової допомоги.
11. Благодійні фонди та громадські організації, що мають статус не прибуткових. З ці організаціям можуть бути корисними для формування витрат компаніям на загальній системі або ФОП - платників податку на доходи з фізичних осіб. Неприбуткові організації можуть отримувати доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв. Велику цінність ці підприємства представляють в політичній діяльності. На мікрорівні неприбуткові організації не тільки не приносять користі, але і принесуть збиток.
Переходьте на окрему сторінку, якщо Вас цікавить інформація про те, як оподатковується спонсорська допомога некомерційним організаціям і про специфіку схеми зниження обсягу податків в схемі з неприбутковою організацією.
Окремо вирішили додати, що деякі великі забудовники організовують схему продажу своєї інвестиційної нерухомості через споживчі кооперативи, реєструючись неприбутковими організаціями. Цей метод податкової оптимізації дозволяє уникати великий обсяг податкових зобов'язань, необхідність нарахування та сплати ПДВ при отриманні внесків від покупців паїв (а насправді - майнових прав). Ці неприбуткові організації не оформляють право власності на основні фонди (капітальні інвестиції) для того, щоб не було податкових санкцій за отримання прибутку від комерційної діяльності, пов'язаної з майновими оборудками. Крім того, така схема зручна тим, що обсяг доходів і витрат свого підприємства - підрядника, яке в будь-якому випадку є платником ПДВ, - можна заздалегідь планувати найбільш вигідним способом.
12. Зменшення обсягу податків на зарплату. Як правило, найдорожчий спосіб переведення в готівку грошей - через зарплатні виплати співробітникам. Це актуально, коли працівникам на підприємстві (у ФОП) встановлено ставку зарплати не більше мінімальної. Навіть зараз, коли йде боротьба за розрахунок фонду заробітної плати з ставки, що не менше, ніж розмір встановленої мінімальної зарплати, можна зменшувати обсяг податків на заробітну плату. Ми знаємо кілька податкових схем як зменшити податок на зарплату , І одну з них розробили шляхом складання певних текстів договорів.
13. Податкова оптимізація шляхом зменшення прибуткового податку. Ось ці механізми зниження обсягу податків цікаві, тоді, коли підприємство прагне показувати заробітну плату працівників з ставки більше ніж мінімальна, і пов'язано це з потребою у формуванні офіційних витрат.
Про один з методів зменшення бази ПДФО розповімо в цій публікації. Можна зменшувати базу оподаткування ПДФО шляхом передачі благ своїм працівникам відповідно до Переліку потреб, сума благодійної допомоги, для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затвердженого Постановою КМУ від 26.11.2014 р № 653. Відповідно до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі і матеріальної, що надається фізичній особі протягом звітного податкового року, яка не перевищує суми граничного доходу, визначеного абзацом 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня цього року. Оскільки, чи не цільова благодійна допомога не належить до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат, - є матеріальної допомоги разового характеру і, відповідно «інший виплатою, не належить до фонду оплати праці», то вона не є базою нарахування Єдиного внеску (ЄСВ (по-старому).
14. Штрафи та повернення. У деяких випадках ці методи податкової оптимізації дуже корисні. На приклад - платникам єдиного податку або при затримці в здійсненні валютних розрахунків за ЗЕД-контрактах.
15. Кредити і депозити. Оптимізація оподаткування цими методами може бути цікава фізичним особам на загальній системі оподаткування.

В ході тематичної податкової консультації ми можемо Вам предметно роз'яснити норми податкового права.

Ми можемо на замовлення скласти аналітичну добірку окремих варіантів і податкових схем , Для того щоб Ви могли візуально побачити на чому можливе зниження податкового навантаження.

* Ця публікація носить ознайомлювальний характер. Перед написанням цього тексту вивчалися публікації конкурентів на цю тему. Ми побачили багато прогалин і вирішили поділитися своїм досвідом. Звичайно ж, тут не вказані всі методи законного відходу від податків, але в цілому, ми вказали більше інформації і подробиць, ніж інші інтернет - сайти.

Податкова оптимізація оподаткування на Україні, види і методи

Податкова оптимізація важлива на етапі запуску бізнесу, але ніколи не пізно переглянути або перевірити на вигідність свою діючу податкову схему.
Ми вирішили відокремити окремо види і способи податкової оптимізації, тому що варіанти зменшення податкового навантаження безпосередньо передбачені НК України, а способи їх застосування можуть бути різними з різними податковими наслідками. Не завжди мінімізація податків виявляється по-справжньому вигідною і нормальною. Способи оптимізації оподаткування містять в собі окремі логічні методи зниження податкового навантаження, які полягають у вигідному виборі форми правовідносин, з можливих варіантів оформлення одних і тих же господарських операцій.

Податкова оптимізація з пустого звуку стає дійсністю після застосування хоча-б однієї зі стратегій її походження:
- зменшення бази оподаткування;
- зміна об'єкта оподаткування.

Основні види податкової оптимізації:
- податкові пільги;
- податкові знижки;
- операції, які не є базою оподаткування (звільнені від оподаткування окремими податками та / або зборами);
- умовні штрафи по операціях.

Основні способи оптимізації оподаткування:
- вибір найбільш простий або вигідною форми оподаткування. Кожен комерсант перед тим, як почати отримувати доходи від діяльності вибирає ставку оподаткування, і цей вибір грунтується на передбачуваних оборотах і запитах партнерів до оформлення господарських операцій. Іноді вирішальну роль в такому виборі відіграє обов'язковість отримання дозвільних документів;
- формування документів про наявність офіційних витрат;
- зміна суті цивільно-правових і господарських відносин;
- кримінальні схеми відходу від податків;
- легалізація доходів.

Окремі механізми, які часто граю найважливішу роль в податковому обліку, за допомогою яких можна оптимізувати податки і знизити податкове навантаження.
1. Агентські договори, договори доручення та договору комісії. Це посередницькі послуги, потрібні як правило в сфері торгівлі. Завдяки цим договорами кінцевий продавець послуг або товарів значно зменшує свою базу оподаткування в обмін на певну частку відповідальності перед організацією, від імені якої виконуються послуги. Найбільш часті сфери застосування цього способу податкової оптимізації - ЗЕД, єдиний податок, відносини з нерезидентами. На практиці ми стикалися зі старими приватними роз'ясненнями податкових органів щодо деяких параметрів застосування цих договорів, які докорінно змінюють значимість деяких умов для оподаткування. Потрібно уважно вивчати ці договори.
2. Інвестиційні активи, деривативи. У цій публікації ми не дали характеристик питання про доцільність інвестицій у вигляді ф'ючерсів, різних деривативів. Ця тема досить об'ємна і носить більше фінансовий характер, ніж податковий. Але якщо потрібно - все можемо прорахувати . Також тим, хто любить купувати деривативи і ф'ючерси за кордоном, радимо звернути увагу на п. 170.11.4. ст. 170 ПКУ, відповідно до якого, сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента України, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку. Крім того, вивезення грошових коштів за кордон підлягає ліцензуванню. Сьогодні у податкових інспекторів відсутня можливість контролювати платежі приватних осіб за кордон. Якщо Ви розглядаєте питання про інвестування в українські фінансові структури - ніяких проблем це спричинити не повинно.
3. Інвестиції в корпоративні права. Оптимізація оподаткування цим методом носить проміжний характер, але іноді цей метод вигідний в певній комбінації. Звертаємо увагу, що нерезиденти України в деяких випадках повинні отримувати окрему ліцензію на ввезення або вивезення грошових коштів.
Більш докладно про те, як оформити іноземним громадянам інвестиції в Україні, шляхом придбання корпоративних прав - читайте на цій сторінці.
Якщо Ви бажаєте дізнатися докладніше про відкриття підприємства в Одесі - натискайте на цей текст.
4. Придбання основних засобів, рухомого і нерухомого майна. Один з проміжних методів оптимізації податків, з одного боку збільшує обсяг витратою, зменшуючи базу оподаткування, а з іншого боку, стимулюють підвищення рівня впливовості контролюючих органів до цих підприємств.
5. Лізинг, оренда майна. Цей метод оптимізації краще застосовувати тоді, коли потрібно якомога більше сформувати витрат за певний період.
6. Договору на управління майном. Це правовідносини потрібні у випадках, коли в податковій схемі є нерезиденти, і ці нерезиденти мають намір отримувати на Україні доходи від бізнесу офіційно і оплачувати податки на Україні. Через можливість змінювати вартість цих відносин (регулювати ціну) ми розглядаємо цей вид угод як один з методів податкової оптимізації.
7. Роялті, права інтелектуальної власності та суміжні права. Більше модний спосіб, ніж корисний. Багато хто відразу згадують про офшори і схеми з компаніями - нерезидентами. Ці спогади - результат агітаційно-маркетингових ходів. Може все-таки варто вивчити український податковий кодекс, перед тим як винаходити дорогі схеми? Ці схеми потрібні тим, хто цілеспрямовано вирішив вивозити гроші з України, і акумулювати їх в іншій країні. Рекомендацій в цьому напрямку не даємо, тому що в цій схемі завжди будуть значні майнові ризики, а якщо розглядати варіант роботи в межах України, - можуть бути питання щодо реальності таких угод і законності формування цін. Крім того, існує велика база нормативних актів щодо обмежень по ціноутворенню, іменована «законодавство про трансферному ціноутворенні». Контроль за дотриманням трансфертного законодавства в формі моніторингу цін в контрольованих операціях, здійснюється Державною фіскальною службою України. Моніторинг полягає в спостереженні за цінами, які застосовуються сторонами таких операцій, і шляхом аналізу документації про контрольовані операції, поданій платником податків. У разі, якщо уповноважені органи УКРІНФОРМ встановлять факти відхилення ціни контрольованої операції від звичайної ціни, за результатами моніторингу цих цін податковий орган може направити такому платнику податків запит з вимогою додатково подати протягом 30 календарних днів з моменту його отримання, документацію про визначення ціни, або обгрунтування визначення компанією ціни по досліджуваної операції. Українські податкові інспектора і аудитори самі не розуміють всіх деталей в моніторингу трансфертного ціноутворення, напевно тому, що хтось свого часу невдало інтрепретіровал чужі ідеї, закріпивши їх в національному законодавстві. Але, тим не менш, ризики податкових санкцій існують і зловживати необґрунтованими цінами не варто.
8. Маркетинг і послуги. Зручно тим, що ціни не регулюються, особливо там, де правовідносини є реальними. Зазвичай ці операції зручні для переведення в готівку грошей , За умови, що схемна комбінація буде завершуватися потрібної фірмою або підприємцем.
9. Робота з підприємцями на єдиному податку. У цій ситуації дві ризикові зони. Перша: Довіра до людини - підприємцю. Друга - неузгоджені дії працівників банку або банківські ліміти на видачу грошей. Ці критерії - стосуються також роботи з обнальщікамі - общестітемщікамі на ПДВ. Цей спосіб дешевше, ніж збільшення бази для нарахування заробітної плати співробітникам і вигідніше, ніж виплачувати дивіденди.
10. Застосування строків давності або їх зміна. Чи не є масштабним, важливим або популярним методом. Податкова оптимізація цим методом може носити допоміжний характер, на приклад - при застосуванні фінансової допомоги.
11. Благодійні фонди та громадські організації, що мають статус не прибуткових. З ці організаціям можуть бути корисними для формування витрат компаніям на загальній системі або ФОП - платників податку на доходи з фізичних осіб. Неприбуткові організації можуть отримувати доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв. Велику цінність ці підприємства представляють в політичній діяльності. На мікрорівні неприбуткові організації не тільки не приносять користі, але і принесуть збиток.
Переходьте на окрему сторінку, якщо Вас цікавить інформація про те, як оподатковується спонсорська допомога некомерційним організаціям і про специфіку схеми зниження обсягу податків в схемі з неприбутковою організацією.
Окремо вирішили додати, що деякі великі забудовники організовують схему продажу своєї інвестиційної нерухомості через споживчі кооперативи, реєструючись неприбутковими організаціями. Цей метод податкової оптимізації дозволяє уникати великий обсяг податкових зобов'язань, необхідність нарахування та сплати ПДВ при отриманні внесків від покупців паїв (а насправді - майнових прав). Ці неприбуткові організації не оформляють право власності на основні фонди (капітальні інвестиції) для того, щоб не було податкових санкцій за отримання прибутку від комерційної діяльності, пов'язаної з майновими оборудками. Крім того, така схема зручна тим, що обсяг доходів і витрат свого підприємства - підрядника, яке в будь-якому випадку є платником ПДВ, - можна заздалегідь планувати найбільш вигідним способом.
12. Зменшення обсягу податків на зарплату. Як правило, найдорожчий спосіб переведення в готівку грошей - через зарплатні виплати співробітникам. Це актуально, коли працівникам на підприємстві (у ФОП) встановлено ставку зарплати не більше мінімальної. Навіть зараз, коли йде боротьба за розрахунок фонду заробітної плати з ставки, що не менше, ніж розмір встановленої мінімальної зарплати, можна зменшувати обсяг податків на заробітну плату. Ми знаємо кілька податкових схем як зменшити податок на зарплату , І одну з них розробили шляхом складання певних текстів договорів.
13. Податкова оптимізація шляхом зменшення прибуткового податку. Ось ці механізми зниження обсягу податків цікаві, тоді, коли підприємство прагне показувати заробітну плату працівників з ставки більше ніж мінімальна, і пов'язано це з потребою у формуванні офіційних витрат.
Про один з методів зменшення бази ПДФО розповімо в цій публікації. Можна зменшувати базу оподаткування ПДФО шляхом передачі благ своїм працівникам відповідно до Переліку потреб, сума благодійної допомоги, для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затвердженого Постановою КМУ від 26.11.2014 р № 653. Відповідно до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі і матеріальної, що надається фізичній особі протягом звітного податкового року, яка не перевищує суми граничного доходу, визначеного абзацом 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня цього року. Оскільки, чи не цільова благодійна допомога не належить до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат, - є матеріальної допомоги разового характеру і, відповідно «інший виплатою, не належить до фонду оплати праці», то вона не є базою нарахування Єдиного внеску (ЄСВ (по-старому).
14. Штрафи та повернення. У деяких випадках ці методи податкової оптимізації дуже корисні. На приклад - платникам єдиного податку або при затримці в здійсненні валютних розрахунків за ЗЕД-контрактах.
15. Кредити і депозити. Оптимізація оподаткування цими методами може бути цікава фізичним особам на загальній системі оподаткування.

В ході тематичної податкової консультації ми можемо Вам предметно роз'яснити норми податкового права.

Ми можемо на замовлення скласти аналітичну добірку окремих варіантів і податкових схем , Для того щоб Ви могли візуально побачити на чому можливе зниження податкового навантаження.

* Ця публікація носить ознайомлювальний характер. Перед написанням цього тексту вивчалися публікації конкурентів на цю тему. Ми побачили багато прогалин і вирішили поділитися своїм досвідом. Звичайно ж, тут не вказані всі методи законного відходу від податків, але в цілому, ми вказали більше інформації і подробиць, ніж інші інтернет - сайти.